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IR35是英國(guó)政府針對(duì)獨(dú)立承包商分類問題，于2000年制定的一部稅收法案。

在此之前，許多實(shí)際意義上的正式雇員，通過將其大部分收入轉(zhuǎn)移為有限公司利潤(rùn)，并以獨(dú)立承包商的形式為自己支付年度股息，以此來(lái)規(guī)避納稅義務(wù)。面對(duì)該方式下繳納所得稅和國(guó)民保險(xiǎn)金的明顯降低，英國(guó)政府推出了IR35法案重新定義獨(dú)立承包商與企業(yè)之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)及個(gè)人的避稅情況進(jìn)行約束以改變稅收漏洞。

2021年，英國(guó)政府對(duì)IR35的部分內(nèi)容做了修訂并于4月6日開始生效。

此次變更意味著英國(guó)獨(dú)立承包商制度的全面改革。變更后的內(nèi)容適用于企業(yè)所有的員工，確定員工就業(yè)狀況的責(zé)任從個(gè)人轉(zhuǎn)移到了他們所供職的企業(yè)。這意味著企業(yè)必須了解變更后的IR35對(duì)其員工管理和日常運(yùn)營(yíng)具體會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響。

IR35對(duì)企業(yè)的影響

修訂后的IR35法案直接影響到企業(yè)本身與獨(dú)立承包商個(gè)人。法案頒布之前，英國(guó)不少企業(yè)的正式雇員都以獨(dú)立承包商的身份收取企業(yè)匯款。在這種模式下，雇員無(wú)需繳納就業(yè)稅，企業(yè)也免去了需要為正式雇員繳納的各類稅款及保險(xiǎn)金，并無(wú)需再為其提供包括帶薪休假在內(nèi)的各類福利。

然而，在IR35的約束條款下，在不存在有限公司（也稱為個(gè)人服務(wù)公司或 PSC）的情況下符合“雇員”定義的獨(dú)立承包商現(xiàn)在都被稱為“實(shí)質(zhì)雇員”（deemed employee)，需要繳納就業(yè)稅。

目前，針對(duì)“雇員”的定義標(biāo)準(zhǔn)，主要是根據(jù)以下4方面進(jìn)行判斷：

• 企業(yè)對(duì)工作的方式和地點(diǎn)是否具有決定權(quán)；
• 企業(yè)是否需要為勞動(dòng)者提供工作所需的設(shè)備和場(chǎng)所；
• 勞動(dòng)者是否為全職工作；
• 勞動(dòng)者是否融入了企業(yè)組織。例如：勞動(dòng)者是否作為團(tuán)隊(duì)的一部分與其他全職雇員合作完成工作任務(wù)，是否屬于團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)中的一環(huán)？

只要滿足以上4個(gè)判定條件中的任何一方面，勞動(dòng)者就很可能被視作正式雇員。

當(dāng)前，IR35法案的內(nèi)容主要還是針對(duì)于大中型企業(yè)。那么，具體是怎樣界定大中型企業(yè)的呢？

在法案內(nèi)，大中型企業(yè)需要滿足以下至少兩個(gè)條件：

• 企業(yè)年?duì)I業(yè)額超過 1020 萬(wàn)英鎊；
• 企業(yè)總資產(chǎn)超過 510 萬(wàn)英鎊
• 企業(yè)員工數(shù)量超過50。

與此同時(shí)，就算自身規(guī)模沒有達(dá)到大中型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，但如果其母公司屬于大中型企業(yè)，那么小型公司作為子公司，也需要遵守IR35法案的相關(guān)規(guī)定。

并且，根據(jù)IR35的劃分要求，獨(dú)立承包商被分為“IR35內(nèi)部”和“IR35外部”：

“IR35內(nèi)部”

IR35 定義范圍內(nèi)的“雇員”則為在 “IR35 內(nèi)部”——即“實(shí)質(zhì)雇員”，需要按照與雇員相同的稅率納稅。與“實(shí)質(zhì)雇員”合作的企業(yè)必須將獨(dú)立承包商視作企業(yè)內(nèi)部的雇員，代表獨(dú)立承包商繳納國(guó)民保險(xiǎn)費(fèi)(NIC) 和個(gè)人所得稅并提供相應(yīng)雇員福利。此外，企業(yè)作為雇主還需要支付國(guó)民保險(xiǎn)費(fèi)和學(xué)徒稅。

“IR35外部”

IR35 定義范圍外的“雇員”則為在 “IR35 外部”——即法律意義上無(wú)需支付各類雇員稅款的獨(dú)立承包商，也就是通俗意義上的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。他們可以自由地選擇他們偏好的方式來(lái)履行自己的納稅義務(wù)。

在這種情況下，被定義為“實(shí)質(zhì)雇員”的獨(dú)立承包商必須繳納相應(yīng)的雇員稅款，企業(yè)也要承擔(dān)相應(yīng)的雇主責(zé)任。但這并不意味著“實(shí)質(zhì)雇員”就是企業(yè)的正式雇員。在英國(guó)，與員工分類和稅收相關(guān)的法律目前仍是分開的，作為“實(shí)質(zhì)雇員”的獨(dú)立承包商并不能享有包括帶薪休假在內(nèi)的全職雇員的就業(yè)權(quán)益。

違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

IR35主要針對(duì)的是雇員與獨(dú)立承包商的勞動(dòng)身份分類問題。當(dāng)獨(dú)立承包商在IR35修訂之前被歸類在 IR35 之外而沒有進(jìn)行雇員稅款的繳納，但修訂之后又屬于其定義范圍內(nèi)的“實(shí)質(zhì)雇員”時(shí)，獨(dú)立承包商將可能面臨處罰并必須償還所有漏繳的稅款、利息和罰款。關(guān)于獨(dú)立承包商身份調(diào)查的時(shí)間范圍是最近6年，因此獨(dú)立承包商將可能面臨嚴(yán)重處罰。

與此同時(shí)，與錯(cuò)誤分類的獨(dú)立承包商合作的企業(yè)也必須支付欠稅、罰款及相關(guān)利息。對(duì)于違規(guī)企業(yè)，政府還可能對(duì)其進(jìn)行公開批評(píng)，以此督促企業(yè)遵守更新后的IR35分類規(guī)則。

企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)IR35合規(guī)

IR35 法案從出現(xiàn)以來(lái)就已成為令不少企業(yè)頭疼的問題。對(duì)于不少企業(yè)來(lái)說，確保雇傭的合規(guī)性并正確分類他們與獨(dú)立承包商的勞動(dòng)關(guān)系，具有相當(dāng)高的人力資源工作挑戰(zhàn)性。

要符合修正后的IR35法案標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)首先需要滿足獨(dú)立承包商勞動(dòng)狀態(tài)確定聲明（SDS)的相關(guān)內(nèi)容。

SDS一般包含以下3個(gè)部分：

• 獨(dú)立承包商是否還有其他客戶？
• 獨(dú)立承包商是否承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即獨(dú)立承包商是否通過 PSC/有限公司與企業(yè)獨(dú)立合作？
• 獨(dú)立承包商的實(shí)際工作內(nèi)容與企業(yè)正式雇員的工作內(nèi)容有什么不同？

在這之后，如果勞動(dòng)合同內(nèi)容發(fā)生變化，企業(yè)還需要制作新的SDS并再次確定獨(dú)立承包商的勞動(dòng)狀態(tài)。

對(duì)于在英國(guó)有業(yè)務(wù)拓展需求，與獨(dú)立承包商合作的企業(yè)來(lái)說，了解IR35具體的員工分類標(biāo)準(zhǔn)并確保合作的獨(dú)立承包商不被分類為“實(shí)質(zhì)雇員”十分重要。對(duì)此，PayInOne可以協(xié)助企業(yè)進(jìn)行全面的員工評(píng)估，確保企業(yè)海外員工的正確身份分類，為企業(yè)降低因違反IR35稅收法案而面臨處罰甚至巨額罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，類似的情況還有今年10月11日，為“減少雇員被錯(cuò)誤分類為獨(dú)立承包商”的風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)勞工部公布了一項(xiàng)擬議規(guī)則，以修訂勞工部關(guān)于如何根據(jù)《公平勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)法》（FLSA）確定雇員或獨(dú)立承包商身份的指南。由此可看出，全球范圍內(nèi)對(duì)獨(dú)立承包商的分類標(biāo)準(zhǔn)都在進(jìn)一步地標(biāo)準(zhǔn)化嚴(yán)格化。

在產(chǎn)業(yè)全球化的當(dāng)下，出海變成了企業(yè)順應(yīng)全球化的必經(jīng)之路。越來(lái)越多的企業(yè)選擇PayInOne這樣的專業(yè)海外用工服務(wù)平臺(tái)協(xié)助其完成海外用工及產(chǎn)業(yè)拓展事務(wù)。

除了海外靈活用工（即與海外獨(dú)立承包商合作）需求外，還有不少企業(yè)需要雇傭海外正式雇員。對(duì)于這種情況，如果企業(yè)沒有海外主體，PayInOne將為企業(yè)提供當(dāng)?shù)刂黧w，并作為雇員的名義雇主幫助企業(yè)在出海當(dāng)?shù)毓蛡騿T工。PayInOne將通過完全合規(guī)的方式協(xié)助企業(yè)雇傭海外員工并準(zhǔn)確發(fā)放員工薪資和繳納相應(yīng)稅款。

如果您對(duì) IR35 或任何其他勞動(dòng)法問題有任何疑問，需要與海外獨(dú)立承包商合作或在海外雇傭員工請(qǐng)聯(lián)系PayInOne。我們將通過海外實(shí)體為您提供包括薪資、福利、稅收、合規(guī)等在內(nèi)的全方位服務(wù)，為您制定最具成本效益的全球用工解決方案！

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